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员工工作餐支出要交个税吗?

2019/06/11  来源: 指尖上的会计  字体:  打印

公司给员工提供中午一顿工作餐,这基本上是员工福利的标配。那么问题来了,员工享受了工作餐福利,是否要交个税呢?

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先亮明观点,这个问题没那么简单。公司给员工提供工作餐的情境不同,答案也不同。有的情境下需要交个税,有的情境下不需要交个税。

先说不需要员工交个税的情境:

(1)公司有自己的食堂,员工到食堂免费就餐,食堂为此发生的制餐费用属于集体福利支出,不需要分摊到员工头上,员工自然无需交个税;

(2)公司没有食堂,找送餐公司配送工作餐或让员工固定在某餐厅就餐(如在写字楼地下食堂就餐),月底由公司与配餐公司或餐厅统一结算餐费,此时,结算的餐费不需要并入员工工资薪金计征个税。

这两种情境会计做账时分录为:

借:管理费用(等科目)——职工福利费

  贷:银行存款

稍加分析,你会发现上述两种情境有一个共同点,就是公司为员工买单的餐费没有打给员工个人。

如果公司图省事,为员工提供免费午餐时直接给员工发放餐补,那就需要员工缴纳个税了。譬如,公司没有食堂,公司每月给员工发放300元午餐补助,员工自己付费就餐,这300元餐补就需要并入员工当月工资一并计征个税。

给员工直接发放餐补,会计做账时分录为:

借:管理费用(等科目)

  贷:应付职工薪酬

为了避免交个税,有的公司想出了变通的办法,如要求员工凭票报销,以报销餐费的方式为员工变相发放工作餐补贴。严格地讲,这种做法是不合规的,因为员工报销的餐费并不属于公司正常的业务招待费支出。税务很可能要求企业作纳税调整,将报销金额并入员工当月工资计征个税。

总结:如果公司打算为员工提供工作餐福利,站在个税筹划的角度审视,公司自建食堂,或联系餐饮公司送餐,或与员工就餐的餐厅统一结算,都可避免员工多交个税。

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